Просроченная кредиторская задолженность – это невыполненные обязательства перед кредитором, за которые может назначаться штраф и начисляться неустойка, вводиться меры принудительного взыскания. Она может привести в суд, в котором дополнительно должнику присудят судебные и другие издержки ответчика. Если ее не погашать, она может существовать в течение 3-10 лет, после чего подлежит списанию.
Содержание
Что является просроченной кредиторской задолженностью?
Итак, кредитная задолженность возникает после того, как товар поставлен или услуга оказана, но деньги за нее не уплачены. Такой порядок может предусматриваться договором, в рамках которого должник обязуется перечислить средства до какой-то установленной даты.
В зависимости от наступления этой даты различают следующие виды кредитной задолженности:
- Текущая – существует до ее наступления или до истечения срока действия договора;
- Просроченная – задолженность не выплачена в сроки, которые установлены соглашением;
- Невостребованная – сроки, установленные договором, пропущены, время подачи искового заявления упущено (либо произошли другие обстоятельства), задолженность необходимо списать.
То есть, просроченная кредитная задолженность начинается с момента невыполнения обязательств должником. Действует до момента истечения сроков исковой давности или возможности инициировать исковое производство.
Просроченная кредиторская задолженность – это сколько месяцев?
Начинается отсчет со следующего дня после даты, на которую должник, в соответствии с условиями договора, должен был выплатить задолженность. После этого начинает действовать срок исковой давности в 3 года (или 36 месяцев).
Но этот срок может приостанавливаться по следующим причинам:
- Должник признал за собой долг. Способы разные: официальное письмо, составление акта сверки;
- Задолженность частично погашается, что также объективно свидетельствует о ее признании заемщиком;
- Должник предпринимает другие действия, свидетельствующие о признании невыполненных обязательств или объективном намерении погасить задолженность.
При этом срок исковой давности приостанавливается. Если в дальнейшем снова возникает спор, долг не выплачивается, срок исковой давности в 3 года начинает отсчитываться вновь. Так может продолжаться до того, пока с момента указанной даты окончания действия договора не пройдет 10 лет. То есть, максимальный срок исковой давности не может превышать 120 месяцев с первого дня существования просроченной кредитной задолженности.
Можно ли просроченную кредиторскую задолженность списывать частями?
В вопросе о том, можно ли просроченную кредиторскую задолженность списывать частями, нередко обращаются к реструктуризации долга. К ней прибегают по разным причинам. Например, чтобы избежать банкротства и ликвидации предприятия.
Кредиторы соглашаются на реструктуризацию, чтобы не потерять деньги (ведь долг в таком случае может вообще не вернуться) и сохранить деловые отношения с должником. При этом идут на уступки, соглашаясь на реструктуризацию долга следующими способами:
- Предоставление отсрочки для выплат;
- Увеличение срока действия договора, изменение размеров выплат, их периодичности;
- Выкупа части активов предприятия, которые по стоимости эквивалентны сумме задолженности;
- Списание ее полностью или частично.
Соответственно, частичное списание оформляется документально. Впоследствии отображается в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Учет просроченной кредиторской задолженности
От кредитора требуется учитывать сроки исковой давности по образовавшимся просроченным долгам. В случае их пропуска или при ликвидации заемщика их придется списать. Основания указаны в п.18 ст.250 НК РФ.
Для справки! Если компания-должник ликвидирована в результате реорганизационных мероприятий, ее невыполненные обязательства переходит новой компании. Долги в учете отображаются как внереализационные доходы.
Списание проводится после проведения инвентаризации задолженности на основании следующих документов:
- Договор с заемщиком, акты приема-передачи, выполнения услуг, счета, платежки и другие первичные документы;
- Акты инвентаризации, опись расчетов, другие документальные подтверждения существования долга перед компанией;
- Справка из бухгалтерии;
- Объяснительная по просроченной кредиторской задолженности, причины ее образования;
- Приказ руководителя компании о списании задолженности.
Подтверждение невостребованных невыполненных обязательств перед контрагентом подтверждаются сверками. Оформляются соответствующими актами. Учитывается просроченная кредиторская задолженность за балансом на протяжении действия всего срока исковой давности. Как указано выше, он может длиться 3-10 лет.
По истечению срока производится списание с забалансового учета. Но при поступлении требований со стороны контрагента-кредитора о возврате задолженности, она отображается в балансе.
Такое требование может поступить и после истечения сроков исковой давности. Если долг признается или сроки восстанавливаются, задолженность также отображается в балансе, как новая.
