Долгосрочная дебиторская задолженность – это право физического или юридического лица на получение пособий в виде денежных средств в определенной сумме и в течение срока, установленного в соответствии с заключенным в то время контрактом. Аналогичное определение и для краткосрочной дебиторки. Разница между двумя определениями преимущественно в сроках исполнения. При ведении бизнеса налогоплательщики должны постоянно контролировать как свои обязательства, так и дебиторскую задолженность для поддержания финансовой ликвидности.
Содержание
Особенности дебиторской задолженности
Ее главная особенность – дебиторская задолженность относится к активу. Причина в том, что она отвечает следующим условиям:
- имеет конкретную и надежную (выраженную в каком-то материальном, как правило, денежном эквиваленте) ценность;
- возникла в результате прошлых событий;
- способствует достижению экономических выгод в будущем.
Дебиторскую задолженность можно разделить на следующие категории:
- По сроку платежа – долгосрочная и краткосрочная;
- По сроку погашения – срочная и просроченная;
- По зоне расчетов – внутренняя и внешняя;
- По степени реальности – сомнительная, определенная и спорная;
- По лицу должника – дебиторская задолженность получателей кредита (товаров и услуг в долг), персонала (заработная плата в виде аванса), перед бюджетом (переплата по налогам и сборам).
Долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность в балансе состоят условно в первой категории. Различаются по сроку платежа, а именно:
- Краткосрочная дебиторская задолженность – это все долги, кроме тех, которые классифицируются как финансовые активы, подлежащие погашению в течение не более 12 месяцев с даты баланса;
- Долгосрочная дебиторская задолженность – это долги со сроком погашения более 12 месяцев (считая с даты баланса).
Что относится к долгосрочной дебиторской задолженности?
Ниже примеры того, что относится к долгосрочной дебиторской задолженности:
- публично-правовые обязательства (возврат налога на прибыль, возврат НДС и т. д.);
- дебиторская задолженность сотрудников (предоставленные авансовых платежей, переплата эквивалентов);
- финансовая дебиторская задолженность (проценты от штрафных санкций, предоставленные займы);
- дебиторская задолженность собственников (авансы в счет будущей прибыли);
- условные претензии (взыскание и возмещение убытков, поданное в суд).
В соответствии с Положением по ведению бухучета (п.73), дебиторка должна отражаться в отчетах в тех величинах, в которых указана в бухгалтерских документах и записях. В балансе субъекта хозяйственной деятельности отражение всей дебиторской задолженности осуществляется по строке 1230. Здесь суммируется все невыполненные обязательства контрагентов, авансы, переплаты в бюджет и т.п., которые отражаются на конец отчетного периода на сч.сч. 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. Сюда не попадают данные из кредитового сальдо, которые отражаются на сч. 63.
При этом необходимо обратить внимание на следующие особенности:
- При общей системе налогообложения компания указывает в строке 1230 оплату, сделанную наперед контрагентам, без учета НДС;
- Если приобретались основные средства, затраты в этой строке не показываются. Они отражаются в разделе с внеоборотными активами.
Краткосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочная дебиторская задолженность – это бухгалтерский термин, обозначающий дебиторскую задолженность со сроком погашения, как указано выше, не превышающим 12 месяцев с даты баланса. Учитывается в активах баланса компании в группе оборотных активов.
Для справки! По международным стандартам финансовой отчетности учет дебиторской и кредиторской задолженности разделяет торговые и прочие невыполненные обязательства.
Краткосрочная дебиторская задолженность включает все торговые и прочие долги контрагентов (получателей) с отсрочкой платежа. В случае торговой дебиторской задолженности 12-месячный период не указывается как «предел» краткосрочной дебиторской задолженности. Это вся дебиторская задолженность за поставки и услуги, независимо от даты платежа.
Однако это исключение. Для прочей дебиторской задолженности (описанной ниже) уже применяется критерий срока погашения в течение 12 месяцев с даты баланса.
Помимо торговой дебиторской задолженности, краткосрочная дебиторская задолженность также включает в себя такие долги:
- таможенные пошлины (возврат);
- налоги (переплата);
- субсидии;
- по медицинскому и социальному страхованию или публичному праву;
- сотрудников в связи с полученными ими авансами.
Среди краткосрочной дебиторской задолженности также есть дебиторская задолженность, взыскиваемая в суде. Важно отметить, что в этом случае следует произвести списание, поскольку такая дебиторская задолженность подвержена определенному риску неисполнения обязательств.
В балансе краткосрочная дебиторская задолженность также делится на задолженность связанных предприятий и других предприятий. Связанная организация, среди прочего, материнская компания, значительный инвестор или дочерние, ассоциированные компании.
Для справки! В указанной выше строке 1230 баланса дебиторка не разбивается на текущую и долгосрочную.
Дебиторская задолженность – это суммы, причитающиеся, в частности, от подрядчиков, сотрудников или бюджетных единиц в течение указанного периода и суммы. По дате платежа различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность. Долгосрочная дебиторская задолженность – это та, срок платежа которой превышает 12 месяцев. Их соответствующая классификация с учетом срока погашения позволяет раскрывать их в правильных статьях финансовой отчетности.
