Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Если компания не может рассчитаться по поставленным в кредит товарам и оказанным услугам, в некоторых случаях не остается ничего другого, как списать кредиторскую задолженность. Но это происходит при определенных условиях и наличии оснований. В противном случае к должнику могут применяться меры по взысканию задолженности, вплоть до конкурсного производства в рамках процедуры банкротства.

Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности?

Кредитор имеет право подать на должника в суд в течение 3 лет. Допускается списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет. Востребовать ее ни через суд, ни в другом законном порядке кредитор не сможет. Исключение – восстановление исковой давности.

Поэтому важно определить момент, с которого начинается этот срок. Он определяется так:

1. В день, в который, в соответствии с договором, завершается срок исполнения обязательств;
2. Если день исполнения возникших обязательств не определен – с дня предъявления требования их выполнения;
3. Если на возвращение долга выделено кредитором какой-то промежуток времени – с момента его окончания.

Действия должника могут свидетельствовать о начале выплате долга или его признании. В таких случаях:

1. Срок исковой давности прерывается и начинается заново;
2. Время, которое прошло до перерыва, в новый период не засчитывается.

Для справки! Совокупный срок, в течение которого через суд кредитор может потребовать долг, не превышает 10 лет. Исключения регламентированы законодательством о борьбе с терроризмом.

Пропуск срока исковой давности – не единственное основание. Проводится списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора. При условии, что невыполненные обязательства, которые для кредитора являются активом, не переуступлены третьему лицу.

Проведение инвентаризации кредиторской задолженности

Перед тем, как провести непосредственное списание кредиторской задолженности с истекшим сроком, необходимо провести и оформить ее инвентаризацию. Она позволяет установить и документально подтвердить объем невыполненных перед кредитором обязательств в денежном эквиваленте.

Алгоритм действий следующий:

1. Руководитель предприятия-должника определяется с основаниями о списании. При их наличии выдает письменный приказ о проведении инвентаризации;
2. Приказ оформляется на специальном бланке, шаблон которого может разрабатываться на предприятии самостоятельно. Если шаблона нет, используется форма №ИНВ-22;
3. На основании приказа специально созданной (приказом руководителя) комиссия проводит инвентаризацию. По результатам составляется акт списания кредиторской задолженности;
4. Бухгалтер оформляет справку;
5. На основании акта и справки руководитель предприятия выдает приказ о списании долга перед кредитором.

Такой порядок предусмотрен Положением по ведению бухучета (п.78). Далее нужно отразить списание в бухгалтерском и налоговом учете. Особенность в том, что эти учеты отличаются. Отражение списания зависит от формы налогообложения предприятия.

Бланк унифицированной формы ИНВ-22 (Одна Загрузка )

Списание кредиторской задолженности в общей системе налогообложения

Кредитная задолженность включается во внереализованные доходы. Если основанием служит ликвидация предприятия-должника, долги вписываются во внереализованные доходы в том периоде, когда предприятие-должник прекратил деятельность в соответствии с реестром ЕГРЮЛ.

При этом списанные средства не учитываются в качестве налога, если рассчитывается налог на прибыль для некоторых случаев. Например, для оплаты фискальных платежей, включая не только налоги и сборы, но и взносы, неустойку, назначенные штрафы.

Упрощенная система налогообложения

В этом случае размер списанной кредитной задолженности учитывается при расчете единого налога как внереализованные доходы. При списании невыполненных обязательств перед поставщиком, в доходы включается:

1. Выручка от реализованных товаров, за поставку которых должник не рассчитался с кредитором. При этом их стоимость при закупке не учитывается как расходная часть, поскольку за них не произведен расчет с кредитором;
2. Сумма списанных невыполненных обязательств перед кредитором в денежном выражении. Размер определяется стоимостью неоплаченных товаров.

При ЕНВД налогообложению подлежит вменный доход. Списание кредиторской задолженности не влияет на расчет налога. Если у компании-должника на ЕНВД возникают внереализованные доходы, она не обязана оплатить налог на прибыль.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете невостребованная кредитором и не выплаченная задолженность списывается по причине пропуска исковой давности. Исключение – невыполненные обязательства перед бюджетом по налоговым платежам. Они не списываются из-за пропуска сроков исковой давности.

Указанная задолженность:

1. Включается в состав других доходов. Сумма указывается так, как отражена в бухгалтерском учете;
2. Списание осуществляется проводкой: Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности в связи с истекшей исковой давностью.

При этом запись делается для того периода, в течение которого истекли сроки обращения в суд для истребования долга кредитором. На этом процедура списания кредиторской задолженности считается завершенной.