Ответ на вопрос, можно ли списать долги по налогам ИП, в целом положительный. Сделать это не всегда просто, потребуется пройти определенную процедуру. При этом прекращение деятельности предпринимателя не освобождает его от накопившихся неуплаченных платежей в бюджет. Помогает освободиться от налоговой задолженности и Закон о фискальной амнистии (далее – Закон).
Содержание
Общий порядок, как списать долги ИП
Для ИП, который не способен выплатить налоги в бюджет, доступны следующие варианты их списания:
- Процедура банкротства через суд или в упрощенном порядке;
- Пропуск фискальным органом сроков исковой давности;
- Налоговая амнистия в соответствии с Законом.
В случае других долгов – перед контрагентами, финансовыми учреждениями, персоналом – для предпринимателя доступны и другие варианты. Например, при согласии кредиторов можно переложить обязательства на третьих лиц. Также можно передать часть имущества или бизнеса в счет невыполненных обязательств.
С налогами такие варианты не работают. Они персональные, ответственность за их неуплату лежит на предпринимателе. И если он хочет избежать санкций со стороны ФНС, искового и исполнительного производства, ему необходимо инициировать процедуру несостоятельности.
Процедура банкротства ИП
Закон 127-ФЗ распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Они могут в установленном порядке инициировать банкротство и пройти его. Для этого необходимо отвечать следующим условиям:
- Размер задолженности – от 500 т.р.;
- Просрочка по платежам составляет не меньше 3 месяцев.
Для справки! учитывается совокупный размер задолженности как перед бюджетом, так и перед кредиторами.
ИП предстоит найти арбитражного управляющего. Чем тщательнее он подойдет к этому вопросу, тем выше шанс на быстрое прохождение процедуры несостоятельности с минимальными финансовыми потерями.
Дальнейшую работу за ИП выполняет арбитражный управляющий. Этапы прохождения банкротства:
- Составление и подача иска в суд;
- Участие в судебных заседаниях;
- Передача управляющему банковских карт с доступом к ним;
- Обращение взыскания на ликвидное имущество, которое по закону разрешается реализовать с торгов;
- Завершение банкротства, получение соответствующего судебного акта и внесение записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности ИП.
После этого в ФНС обязаны снять с учета ИП. Одновременно аннулируются выданные ему лицензии и разрешения на ведение какой-либо деятельности. Также происходит списание налоговой задолженности ИП.
Упрощенная процедура списания долгов ИП
Она доступна в том случае, если ИП прошел активную фазу взыскания. Это завершающий этап в следующем алгоритме:
- Подача в суд на ИП для взыскания долгов;
- Принятия решения, которым удовлетворяются требования истца. Им выступает орган ФСН;
- Направление исполнительного листа судебным приставам;
- Инициирование исполнительного производства против ИП;
- Поиск имущества, арест счетов, наложение ограничений;
- Завершение исполнительного производства.
Производство завершается после того, как выполнено решение суда, или пристав не смог найти имущества, на которое можно произвести взыскание. Промежуточный вариант – часть долгов закрыто за счет продажи имущества и списания денег с арестованных счетов, которые удалось найти. Для выплат других долгов имущества недостаточно. Исполнительный лист возвращается в ФСН.
Дальнейшие действия ИП:
- Составить и подать заявление в МФЦ (многофункциональный центр), в котором указать долги и список кредиторов, включая ФСН;
- Через 6 месяцев заявитель признается банкротом.
Недостаток упрощенной процедуры – сотрудник МФЦ информирует кредиторов о начале внесудебного банкротства против ИП. ФСН и другие кредиторы могут воспрепятствовать ее окончанию. В частности, они имеют право возобновить исполнительное производство. Чтобы этого не произошло, придется ждать 3 года с момента возврата исполнительного листа.
Пропуск сроков исковой давности
Сроки обращения в суд у ФСН составляют, по общему правилу, 3 года. Если с момента образования задолженности в течение всего указанного времени не подается иск, она списывается как безнадежная. Это касается и направления исполнительного листа после вступления в законную силу судебного решения. У ФСН на подачу документа в ФССП также есть 3 года.
Особенность в том, что налоговая задолженность накапливается поэтапно. Кроме того, письменные уведомления, а также другие формы взаимодействия с налоговой службой могут обнулять истечение сроков давности. Обязательное условие – ИП подтвердил существование долга или принял уведомление от ФСН, о чем есть документальное подтверждение.
Налоговая амнистия в 2020-2021 годах
Списание долгов по налогам ИП допускается в рамках действия Закона №436. Он внес в НК РФ изменения, на основании которых предприниматели могут аннулировать старую задолженность. На основании этой нормы в ФНС списывают долги ИП самостоятельно, если:
- Они (и штрафы с неустойкой по ним) возникли до 2015 года;
- Есть невыполненные обязательства по страховым взносам до 2017 годов, а также штрафы и неустойка по ним.
Такие долги признаются безнадежными, подлежат списанию налоговой службой самостоятельно. Не попадают под действие закона следующие виды задолженности:
- по акцизам;
- НДПИ (на добычу полезных ископаемых)
- налогам, подлежащим уплате при перемещении товаров через границу.
В целом это все возможные варианты, как списать налоговую задолженность ИП. Наиболее верный и относительно быстрый, управляемый способ – банкротство, если другие варианты не подходят или нужно надеяться на ошибки сотрудников налоговой службы.
