Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской задолженности (а также кредитной) может проводиться как в обязательном порядке, так и на основании принятия решения руководителя компании. Процедура регламентирована. Отход от предписаний, их нарушение приводит к признанию инвентаризации недействительной с соответствующими последствиями.

Зачем проводится инвентаризация дебиторской и кредитной задолженности?

Субъект хозяйственной деятельности проводит рассматриваемую инвентаризацию в следующих случаях:

1. Перед тем, как составить годовую итоговую бухгалтерскую отчетность;
2. Перед списанием как кредиторской, так и дебиторской задолженности;
3. В других случаях, по решению руководителя предприятия.

Другие случаи – это подготовка документов с финансовой отчетностью, например, для привлечения инвестора или учредителей компании. Проводится также при выборе, изменении стратегического направления развития субъекта хозяйственной деятельности.

Приказ инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности должен отражать основания ее проведения. При необходимости, он дополняется подтверждающими основания документами.

Как проводится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности?

Инвентаризации включает:

1. Сверку данных по суммам, которые отображаются на соответствующих счетах бухучета;
2. Изучение, анализ и оценку обоснованности этих сумм;
3. Проверку истечения сроков выплат задолженности, а также исковой давности для ее списания.

Проводится рассматриваемая процедура специальной комиссией. Она формируется и действует на постоянной основе. В нее включаются компетентные сотрудники из разных отделов и департаментов: правового, финансового, хозяйственного и т.п. При необходимости и на усмотрение руководства компании в комиссию могут включаться представители внутреннего и внешнего аудита.

Порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации предусматривает, что начинается она с приказа руководителя компании. Он составляется на формализованном бланке (форма ИНВ-22), в которой отражается следующая информация:

1. Основания для проведения инвентаризации;
2. Сроки, в которые должна уложиться комиссия;
3. Состав сотрудников, которые включены в комиссию.

Если из указанных в приказе членов комиссии при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один, процедура признается недействительной.

Бланк унифицированной формы ИНВ-22 (Одна Загрузка )

Также комиссия проводит сверку полученных данных и расчетов с контрагентами, как с теми, кто должен, так и с теми, кому должна компания. Полученные результаты отображает акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Он относится к первичному документу.

Для справки! В частности, один из таких актов (инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами) составляется по форме ИНВ-17. Рекомендуется результаты сверки оформлять именно им.

Образец заполнения акта по форме ИНВ-17 (138 Загрузок )

При проведении инвентаризации перед окончанием года, результаты процедуры отображаются в бухгалтерской отчетности за год. Если она проводится в другое время по другим основаниям, результаты фиксируются в том месяце, когда комиссия завершила работу, включая оформление документов.

Особенности инвентаризации дебиторской задолженности

Проводится сверка полученных по расчетам данных по каждому из должников. При чем берутся сведения по каждому соглашению и основанию отдельно. Особенности, в зависимости от типа должников:

1. По контрагентам, которые поставляют товары и оказывают услуги – проводится изучение задолженности и авансы, отображаемые на счетах 60, 62, 76;
2. По выплатам работникам компании – исследуется состояние расчетов по заработной плате через начисления и выплаты по счетам 70,73;
3. По бюджетным выплатам – изучаются недоплаты и переплата по налогам и сборам по счетам 68,69;
4. По перечислениям учредителям – исследуется невыплаченные дивиденды и невыплаченная часть собственного капитала.

Важно знать! Если компания регулярно подписывает сверки с контрагентами-должниками, такая задолженность не списывается и не включаются в налоговые расходы после истечения 3 лет с момента ее образования. Сам факт наличия акта останавливает сроки исковой давности.

Указанные счета – традиционные при учете дебиторки. Именно на них отражаются все расчеты с покупателями, поставщиками, бюджетом и учредителями.

Особенности инвентаризации кредиторской задолженности

В этом случае также анализируются указанные выше счета на предмет получения от контрагентов товаров и услуг в кредит, а также существование задолженности перед бюджетом и учредителями.

Для справки! Регулярная сверка и подписание актов освобождает от включения после истечения трехлетнего срока в налогооблагаемые доходы.

Чтобы повысить эффективность рассматриваемой процедуры, анализируются:

• расчетные ведомости;
• расходные кассовые ордера;
• платежные поручения.

Преимущественную кредитную задолженность у компаний составляют невыполненные обязательства перед финансовыми организациями. Поэтому нужно обратить внимание на счета 66, 67 на предмет наличия на них кредитных остатков.

Может обнаружиться в результате проверки, что срок исковых требований кредитной задолженности истек или кредитор ликвидирован в установленном законом порядке. В таком случае, можно начать процедуру ее списания.

Как только все действия комиссии по установлению дебиторки и кредитной задолженности окончены, они оформляются документально. Составляется акт по форме ИНВ-17 в двух экземплярах. Может быть Он подписывается всеми членами комиссии.

Чтобы оформить результаты инвентаризации, компания может самостоятельно разработать бланк документа. Его использование не противоречит действующему законодательству. Может использоваться протокол инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, пример которого подсмотрен у контрагентов или в сети.