Дебиторская задолженность – это сумма денег, которую субъект хозяйственной деятельности имеет право получить в обмен на товары или услуги (в кредит), уже предоставленные клиенту. Чем дольше длится дебиторская задолженность (т.е. чем дольше с должника не получаются деньги), тем дольше бизнес сталкивается с ограничениями в отношении инвестиций в производство для следующего заказа. Неполные платежи ограничивают оборотный капитал и приводят к удлинению бизнес-цикла.
Содержание
Дебиторская задолженность – это актив или пассив?
Дебиторская задолженность – согласно словарному определению – это сумма, которая должна быть кому-то выплачена. Однако в гражданском праве это понятие объясняется иначе. Дебиторская задолженность означает право физического, юридического лица или организации с дееспособностью на получение согласованной суммы денег в результате ранее заключенного контракта. Оплата определяется датой погашения и суммой.
Есть еще два понятия, связанные с концепцией дебиторской задолженности, которые стоит выделить. Кредитор – это лицо, имеющее право на получение требования. В свою очередь, должник – это лицо, которое обязано оплатить это требование.
Счет рассматриваемой выплаты привязан к деньгам, причитающимся компании за предоставленные товары и услуги. Дебиторская задолженность в балансе регистрируется бухгалтером или владельцем малого бизнеса как «оборотный актив». Это означает, что клиент будет выплачивать остаток на счете в течение следующих 12 месяцев или меньше.
Для справки! Дебиторская задолженность относится к активам предприятия. Но ее наличие влияет на финансовую устойчивость предприятия отрицательно. В оборот ее использовать нельзя, на этот актив не получится приобрести какие-то товары.
Это важное различие в бухгалтерском учете. Если дебиторская задолженность не установлена к оплате в течение 12 месяцев, она будет отражена в балансе как долгосрочный актив.
Виды дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность бывает следующей:
- За товары, работы, услуги, срок оплаты которых еще не наступил;
- За товары, работы, услуги, которые не оплачены в установленный срок;
- По полученным векселям;
- По бюджетным платежам;
- По расчетам с персоналом.
Дебиторская задолженность также может быть:
- краткосрочная;
- долгосрочная;
- просроченная.
Краткосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочная дебиторская задолженность охватывает (в понимании Закона о бухгалтерском учете) ту дебиторскую задолженность, срок погашения которой наступает не более, чем через 12 месяцев (считая с даты баланса), то есть она должна быть погашена.
Ниже то, из чего складывается дебиторская задолженность в балансе:
- за счет государственных и юридических расчетов, таких как субсидии, налоги, страхование или таможенные пошлины;
- лизинг;
- от сотрудников (за счет авансовых платежей) и собственников.
Также стоит упомянуть торговую дебиторскую задолженность. У нее есть отсрочка платежа. В случае торговой дебиторской задолженности она может превышать 12 месяцев.
Долгосрочная дебиторская задолженность
Таким образом определяется почти каждая дебиторская задолженность со сроком погашения более одного года (с даты баланса). Примеры долгосрочной дебиторской задолженности:
- суммы, причитающиеся с подрядчиков, при условии, что они возникают в результате расчетов, связанных с продажей основных средств (также находящихся в стадии строительства) или инвестициями в недвижимость;
- суммы депозита за аренду помещения при условии их погашения по истечении 12 месяцев с даты баланса;
- рассрочка платежа по истечении 12 месяцев с даты составления баланса.
Просроченная дебиторская задолженность
Просроченная дебиторская задолженность возникает одновременно с невыполненным обязательством. Отсутствие ее погашения дает кредитору возможность начать действия, ведущие к исполнению согласованной суммы. Обычно он начинается с требования платежа.
Направляется претензия, которой обозначается досудебный порядок урегулирования спора. В более сложных случаях кредитор может потребовать привлечь должника в суд. Однако, если погашение по-прежнему задерживается, и кредитор хочет избежать срока давности по долгу, ему следует найти способ вернуть долг.
Взыскание дебиторской задолженности
Пока долги выплачиваются вовремя, все в порядке. Однако проблемы возникают, когда подрядчики задерживают выплаты по долгам или просто не платят. Кредитор в такой ситуации сталкивается с опасностью серьезных убытков – товар поставлен, услуга оказана, нужно уплатить возникшие налоги и другие сборы, выплатить заработную плату, внести другие платежи.
Какие меры может предпринять кредитор, чтобы обезопасить себя от недобросовестных подрядчиков? Закон предусматривает несколько вариантов взыскания:
- Досудебное решение. Обычно это первый шаг к возврату денег. Претензия может быть отправлена должнику в день наступления срока платежа. Может оказаться, что подрядчик просто забыл внести плату в установленный срок. Решение о направлении претензии стоит принять еще и потому, что суд принимает во внимание попытки мирного урегулирования дела при рассмотрении вопроса о начале судебного производства или возврате иска;
- Уступка дебиторской задолженности. Означает передачу дебиторской задолженности другому собственнику. Предполагает необходимость составления договора и информирования должника (теоретически такого обязательства нет, но позволяет избежать недоразумений в будущем);
- Исковое производство. Если нет намерения уступать дебиторскую задолженность, придется обращаться в Арбитражный суд.
Используется уступка дебиторской задолженности, когда должник не хочет платить долг. Может оказаться, что судебная тяжба невыгодна, и сбор причитающейся суммы займет гораздо больше времени, чем предполагается изначально. Затем стоит подумать о передаче дебиторской задолженности, например, компании по взысканию долгов, которая – в обмен на соответствующую маржу – купит дебиторскую задолженность и станет заниматься взысканием самостоятельно.
